十三屆全國人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議,這是個(gè)稅法自1980年出臺(tái)以來第七次大修,也將迎來一次根本性變革:工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動(dòng)性所得首次實(shí)行綜合征稅；個(gè)稅起征點(diǎn)由每月3500元提高至5000元；首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除；優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu),擴(kuò)大較低檔稅率級(jí)距……
此次稅法改革有哪些亮點(diǎn)?又將對(duì)百姓生活影響幾何?
提高起征點(diǎn) 降低稅負(fù)
在一個(gè)名為“2018個(gè)稅計(jì)算器”的小程序中,記者隨手輸入所在省份和月薪,該程序很快算出結(jié)果:“10000元月薪按照現(xiàn)行累進(jìn)稅率計(jì)算,預(yù)計(jì)每月可省下150元�！边@是19日個(gè)人所得稅法修正案草案中個(gè)稅起征點(diǎn)由每月3500元提高至5000元公布后,由新的計(jì)稅方法得出的結(jié)果。
個(gè)人所得稅是目前我國僅次于增值稅、企業(yè)所得稅的第三大稅種,在籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配方面發(fā)揮著重要作用,2018年《政府工作報(bào)告》中提出要改革個(gè)人所得稅,提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)。
“個(gè)稅起征點(diǎn)就是公眾的基本生計(jì)費(fèi)用,這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是多少,要綜合全國各地個(gè)人基本生活所需的費(fèi)用來進(jìn)行測算。此次個(gè)稅起征點(diǎn)由每月3500元提高至每月5000元,適應(yīng)了人民群眾消費(fèi)支出水平增長的趨勢,使中等以下收入群體稅負(fù)下降,有利于增強(qiáng)居民的消費(fèi)能力�！敝袊ù髮W(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文指出。
在上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長胡怡建看來,這次修改個(gè)人所得稅法主要是對(duì)當(dāng)前不適應(yīng)改革需要的內(nèi)容進(jìn)行修改,隨著近幾年人民基本生活開銷不斷增長,調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn)成為大勢所趨,“從3500元提高到5000元,提高幅度達(dá)到40%以上,改革力度較大,觸及面廣,凸顯了公平合理的原則”。
據(jù)此前西南財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理研究院院長、中國家庭金融調(diào)查與研究中心主任甘犁測算,個(gè)稅起征點(diǎn)提高至5000元,全國納稅總額將減少1720億元。但稅收減少只是暫時(shí)的,隨著人民收入水平的提高,預(yù)計(jì)明年納稅總額即恢復(fù)到當(dāng)前水平,納稅人口也將在幾年后恢復(fù)至當(dāng)前水平。
向綜合與分類相結(jié)合的稅制轉(zhuǎn)化
更值得注意的是,草案還優(yōu)化調(diào)整了稅率結(jié)構(gòu)。以現(xiàn)行工資、薪金所得稅率(3%至45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率)為基礎(chǔ),將按月計(jì)算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計(jì)算,并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級(jí)距。具體是:擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距,3%稅率的級(jí)距擴(kuò)大一倍,現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴(kuò)大10%稅率的級(jí)距,現(xiàn)行稅率為20%的所得,以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；相應(yīng)縮小25%稅率的級(jí)距,30%、35%、45%這三檔較高稅率的級(jí)距保持不變。
“稅率降低、稅基擴(kuò)大,意味著個(gè)稅的累進(jìn)程度降低了,整體表現(xiàn)為稅負(fù)的降低,將改革的好處讓渡給更多的低收入群體,朝著稅制公平向前邁出一大步�！敝醒胴�(cái)經(jīng)大學(xué)政府預(yù)算研究中心主任王雍君表示。
現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法采用分類征稅方式,將應(yīng)稅所得分為11類,實(shí)行不同征稅辦法。草案將工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得納入綜合征稅范圍,適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率。
按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法,工資、薪金所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,每次收入不超過4000元的,減除費(fèi)用800元；4000元以上的,減除20%的費(fèi)用�！肮べY薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得首次實(shí)行綜合征稅,體現(xiàn)了由分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅稅制轉(zhuǎn)化的改革方向,這也是國際通行的做法,是對(duì)我國個(gè)人所得稅征稅模式的重要完善�！笔┱姆治�,對(duì)綜合所得征稅后,收入主要來自工資的單項(xiàng)收入者可能受益較大,而收入比較分散且金額較多的人或?qū)⑻岣呃U稅金額。
“改革不僅體現(xiàn)在稅制公平上,效率上也將同步提高。”王雍君認(rèn)為,綜合征稅范圍的擴(kuò)大將提高征管效率,有助于減少逃稅漏稅。
專項(xiàng)扣除更具人性化
所得一樣但家庭負(fù)擔(dān)不同,今后的稅負(fù)也將不同——草案在提高綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),明確現(xiàn)行的個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金等專項(xiàng)扣除項(xiàng)目以及依法確定的其他扣除項(xiàng)目繼續(xù)執(zhí)行的同時(shí),增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除。
此次個(gè)稅法修改不僅僅提高了費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),同時(shí)增加了專項(xiàng)扣除,特別是增加了與公民生活息息相關(guān)的扣除內(nèi)容�！俺艘率匙⌒械然旧钪С�,每個(gè)人的情況也不一樣,有的要負(fù)擔(dān)子女教育支出,有的要承受大病醫(yī)療費(fèi)用等。此次稅法草案調(diào)整綜合考量納稅人的真實(shí)家庭狀況進(jìn)行了分類施策,可以降低公民特別是困難家庭的稅收負(fù)擔(dān),讓政策更具針對(duì)性與合理性地惠及民生,緩解中低收入階層的負(fù)擔(dān)�！笔┱闹赋�。
目前,我國個(gè)人運(yùn)用各種手段逃避個(gè)人所得稅的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。為了堵塞稅收漏洞,維護(hù)國家稅收權(quán)益,草案針對(duì)個(gè)人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為,賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)作出納稅調(diào)整,需要補(bǔ)征稅款的,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款,并依法加收利息�！胺幢芏惔胧┓浅＜皶r(shí)而必要,通過堵住漏洞、加強(qiáng)監(jiān)管,讓稅收更加規(guī)范和公平。”施正文指出。
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