房地產(chǎn)稅和個人所得稅（下稱“個稅”）如何改革？地方收入體系如何構(gòu)建？財政部部長肖捷日前在《黨的十九大報告輔導讀本》中撰文回答了上述問題。
記者發(fā)現(xiàn)，在備受關(guān)注的房地產(chǎn)稅方面，肖捷首次提出按照“立法先行、充分授權(quán)、分步推進”的原則，推進房地產(chǎn)稅立法和實施。對工商業(yè)房地產(chǎn)和個人住房按照評估值征收房地產(chǎn)稅，適當降低建設、交易環(huán)節(jié)稅費負擔，逐步建立完善的現(xiàn)代房地產(chǎn)稅制度。
個稅改革則與此前已明確的方向相同：建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。而營業(yè)稅改增值稅后，失去主體稅種的地方政府未來將以共享稅為主、專享稅為輔，地方稅種和稅權(quán)將擴大。國家行政學院教授馮俏彬告訴記者，中國稅制改革既反映了十九大報告精神，旨在解決人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾，個稅、房地產(chǎn)稅改革都將有利于促進收入分配更合理。同時稅制改革延續(xù)了十八屆三中全會確立的稅制改革思路，基本方向和內(nèi)容并沒有變化，承前啟后繼往開來。
房地產(chǎn)稅征收原則確立
不同于已經(jīng)實施、主要針對工商業(yè)房屋征收的房產(chǎn)稅，一字之差的房地產(chǎn)稅將對個人住房征稅，因此備受老百姓關(guān)注。2015年8月，房地產(chǎn)稅正式列入十二屆全國人大常委會立法規(guī)劃，意味著房地產(chǎn)稅立法啟動。肖捷在上述文章中，首次明確了房地產(chǎn)稅將按照“立法先行、充分授權(quán)、分步推進”的原則，推進房地產(chǎn)稅立法和實施。在稅收法定原則下，任何新稅種必須先立法后征收。因此，“立法先行”已是社會普遍共識。
“所謂充分授權(quán)，應該是給地方政府充分授權(quán)，讓地方根據(jù)實際情況來決定具體實施方案�！敝袊缈圃贺斀�(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇告訴記者。馮俏彬也持相同觀點：“各地房地產(chǎn)情況差異大，因此地方政府對當?shù)胤康禺a(chǎn)情況更熟悉，給地方充分授權(quán)，讓它在授權(quán)范圍內(nèi)選擇具體開征時間、適用稅率、征收對象，從而有利于房地產(chǎn)稅平穩(wěn)落地�！�
接受采訪的多位財稅專家均表示，房屋的評估值應是房屋市場價值，而非房產(chǎn)原值（即購房時價格），但由于近些年房價上漲較快，因此最終評估值應該會有折扣。上海財經(jīng)大學朱為群教授提到，房屋評估值是以市場價值為基礎，但一般會低于市場價值，并保持一定時期內(nèi)的穩(wěn)定。焦瑞進認為，房屋估值過高，可以給予折扣。事實上，現(xiàn)行的針對工商業(yè)房產(chǎn)征收的房產(chǎn)稅在計稅時，對房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納，具體標準由地方確定。
對于適當降低建設、交易環(huán)節(jié)稅費負擔，馮俏彬認為，隨著對后端居民住房保有環(huán)節(jié)征稅，前端的建設、交易環(huán)節(jié)稅費負擔將相應降低，確�？傮w稅負平穩(wěn)，這有利于房地產(chǎn)稅推出。
個稅：優(yōu)化稅率完善稅前扣除
個稅改革事關(guān)老百姓錢包，備受關(guān)注。建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，完善稅前扣除，規(guī)范和強化稅基，加強稅收征管，充分發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)功能。實行代扣代繳和自行申報相結(jié)合的征管制度，加快完善個人所得稅征管配套措施，建立健全個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)。馮俏彬表示，個稅改革內(nèi)容與此前一脈相承。
目前我國工薪個稅共有七檔，稅率范圍為3%~45%。楊志勇認為，我國工薪稅率過高，稅率級距窄，不利于吸引高端人才和培育中產(chǎn)階層。這一問題已經(jīng)比較突出，需要盡快調(diào)整。因此，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)成為個稅改革的重頭戲。不少專家建議，適當減少稅率檔次降低稅率。
在綜合所得的個稅制度下，適度增加稅前扣除也備受民眾關(guān)注。綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，一大優(yōu)點是在綜合工資薪金、勞務報酬、稿酬等收入后，在綜合扣除基礎上可以適當增加與家庭生計相關(guān)的專項開支扣除項目，比如“二孩”家庭的教育等支出、房貸利息支出等，這可以讓稅制更加公正公平。
在全國兩會上，將考慮適當增加與家庭生計相關(guān)的專項開支扣除項目，如有關(guān)“二孩”家庭的教育等支出會考慮在內(nèi)。除此之外，可能還有其他的專項扣除項目也要予以考慮，目的就是為了進一步減輕納稅人的負擔。
地方稅及稅權(quán)雙擴圍
營業(yè)稅改增值稅之后，地方稅種營業(yè)稅近日正式被廢除，失去主體稅種的地方政府面臨地方稅體系構(gòu)建。此次的十九大報告則明確提出“健全地方稅體系”。結(jié)合財政事權(quán)和支出責任劃分、稅收制度改革和稅收政策調(diào)整，考慮稅種屬性，在保持中央和地方財力格局總體穩(wěn)定的前提下，科學確定共享稅中央和地方分享方式及比例，適當增加地方稅種，形成以共享稅為主、專享稅為輔，共享稅分享合理、專享稅劃分科學的具有中國特色的中央和地方收入劃分體系。
目前中央和地方政府財力基本平分，營業(yè)稅改增值稅后，為了保持財力格局穩(wěn)定，增值稅中央與地方分享比例暫時調(diào)整為五五分成，但未來這一分享比例會調(diào)整。已實施的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、土地增值稅等地方稅的基礎上，繼續(xù)拓展地方稅的范圍，同時逐步擴大水資源費改稅改革試點，改革完善城市維護建設稅。2018年開征的環(huán)境保護稅屬于地方稅種，未來開征的房地產(chǎn)稅也是地方稅種。而消費稅等部分稅目可以移交給地方。
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